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    前言
    第一章 文献综述
    第二章 区块链技术在税务体系中应用的基础原理

          一、区块链技术的基本特征与在税务系统内应用的缺失

          二、基于区块链技术原理构建税务机关和纳税人关系图谱

    第三章 基于大数据和人工智能的区块链技术税务业务场景应用

          一、从主观遵从和客观震慑的角度构建针对纳税人虚开虚抵、偷逃税等税源监控体系

          二、基于纳税人经营行为数据建立实时风险识别、自动预警模型和响应机制

          三、基于纳税人节点网络关系图谱构建税收争议及税务稽查证据链认定体系

    第四章 税务区块链系统建设路径与思路

          一、构建基于区块链的云发票与云账本体系

          二、重塑满足区块链技术要求的组织机构和政策规制体系

          三、构建纳税人信用与贡献评价指数体系及激励机制

    摘要

    增值税发票虚开虚抵、出口骗税、稽查取证及税收争议一直是税收管理 的难点。本文从区块链管税的角度,研究了通过区块链技术构建纳税人节点网络关 系图谱,进而实现“三流”(发票流、资金流、货物流)一致的税务监管体系,并对 税务部门基于区块链技术构建云发票、云账本等技术标准、规制建设、税务数据库 等方面提出了若干思路。

    前言

    改革开放以来,伴随我国经济社会发展与市场 主体的多元化,我国税务管理模式与时俱进,“管 户制”、“管事制”以及“信息管税制”等模式演进 发展,在保证我国税收收入稳步增长和经济体系平 稳运行方面功不可没。然而,面对不断增长的纳税 主体数量、更加复杂的涉税业务种类以及不断涌现 的税务票据案件,传统税收征管模式已不能完全满 足大数据时代智能化征管的需要,尤其在纳税信誉 等级、税收遵从、税源监控、税务稽查等领域,急 需借助新技术手段打破现有税务数据孤岛、信息沟 壑等难题。近年来,数据挖掘、人工智能的发展, 促使现有征管模式在征管效率、征管手段、征管方 式等方面悄然发生改变,尤其是区块链技术的出 现,为相关主体之间在进行数据信息共享、信任创 建评价等方面提供了解决方案,为构建现代化纳税 服务和税收征管体系奠定了技术基础。从狭义看, 区块链是一种按照时间顺序将数据区块以一定顺序 相连并以密码学方式保证不可篡改和不可伪造的分 布式账本技术;从广义看,区块链技术是利用块链 式数据结构来验证与存储数据、利用分布式节点共 识算法来生成和更新数据、利用密码学的方式保证 数据传输和访问的安全、利用由自动化脚本代码组 成的智能合约来编程和操作数据的一种全新的分布式基础架构与计算范式。①区块链具有的去中心化、 去信用化、可追溯性等显著优势,使其在税务管理 中的证据认定、发票管理、税库银联网、纳税遵从、 纳税信誉等级认定等方面应用潜力广阔。

    区块链技术的先天优势得到了税务部门和纳税 主体的双重重视。从税务管理层面看,国家税务总 局在 2017年提出的“科技兴税提质效”的基础上, 于 2018 年提出要进一步强化对组织收入全过程的 分析监控预警,重点加强对区块链技术的研究,尤 其是要积极探索区块链技术在税收征管领域的潜在 影响和合理用途。从企业实践层面看,国内部分一 线企业运用区块链技术进行了有效探索。例如,京 东集团以区块链在供应链领域的成功应用为依托, 逐步构建电子发票的区块链系统,为在供应商、消 费者、电子商务平台、税务管理部门之间建立区块 链数据体系奠定了实践基础。②

    文献综述

    当前,大数据与区块链技术在税收领域的应用 逐渐成为学术界和产业界的热点研究课题。一是在 “大数据治税”方面。学者普遍认为大数据在涉税 信息共享、税收风险防范等方面价值巨大,并且是 实现“信息管税”的有效手段。为此,董蕾等(2017) 提出“管数制”税收征管模式,主张以税收大数据为基础,以解决征纳信息不对称为目标,以信息流 程为主线,以数据比对为核心,实现计算机处理与 人工处理相结合的新型税管模式。孙开(2015)认 为,大数据技术可以有效改善税收风险管理、消除 税收征管中的信息不对称问题、推动征纳双方建立 合作互信关系。焦瑞进(2018)进一步指出,在数 字经济面前,传统的“以票管税”将逐渐向电子发 票过渡,并最终实现无发票的“信息管税”。二是 在“区块链”治税方面。马天龙(2017)认为,区 块链技术在国库业务应用上具有可行性,充分利用 区块链技术可以有效对国库资金往来进行监督,以 控制其风险,尤其是在财政预算收入划缴入库,支 出拨付,预算收入更、免、退等方面可对预算收支 往来情况实现实时、逐笔的监督,以确保国库资金 安全。张之乐(2017)从声誉损失成本、增值税抵 扣链条更加准确和完整的角度研究了区块链技术在 纳税信用公示系统、增值税管理系统两个场景的应 用,认为区块链在纳税遵从领域具有应用潜力。杰 弗里·欧文斯等(2017)通过转让定价和工薪税的 研究,认为通过区块链技术的自动执行等功能能够 有效减少预期上升的合规成本、显著降低税收遵从 成本,对减少欺诈行为、大量重复性工作有积极作 用。滕娟(2017)认为,区块链技术有望成为解决 电子发票管理中难点和痛点的突破口,能够在技术 上助力电子发票拥有更加完整的生命周期。贾宜正 等(2017)研究认为,区块链技术促使数据更加透 明、信息更加安全,并为涉税数据共享、税收信用 体系建设提供了全新思路,同时为提升纳税服务质 量与效率、减少税收争议提供了新手段。综合对比 现有研究成果发现,当前对区块链在税收征管领域 的研究尚处于起步阶段,并且多集中在价值研究方 面,在大数据、区块链、税务管理三方融合涉及的 技术路径、规制制定、框架设计等方面存在空缺。


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